中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法
第十一條 進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地、數(shù)量、適用的稅率和計(jì)征匯率確定。
第十二條 進(jìn)出口貨物適用的關(guān)稅稅率，按照《關(guān)稅法》有關(guān)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率的規(guī)定確定。
進(jìn)口貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率、消費(fèi)稅稅率，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定確定。
對實(shí)施反傾銷措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施、按照對等原則采取的相應(yīng)措施或者征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的進(jìn)口貨物的稅率，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，按照計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算計(jì)稅價(jià)格，采用四舍五入法計(jì)算至分。
海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的人民幣匯率中間價(jià)，第三個(gè)星期三非銀行間外匯市場交易日的，順延采用下一個(gè)交易日公布的人民幣匯率中間價(jià)。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對外公布。
第十四條 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。
進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在指運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。貨物進(jìn)境前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率；貨物進(jìn)境后運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。
出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在啟運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
“兩步申報(bào)”的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用完成概要申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定申請撤銷報(bào)關(guān)單后重新申報(bào)的貨物，應(yīng)當(dāng)適用首次報(bào)關(guān)單所適用的稅率和計(jì)征匯率。
因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
第十五條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率：
（一）保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；
（二）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；
（三）暫時(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；
（四）租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款。
第十六條 補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條或者第十五條的規(guī)定確定適用的稅率和計(jì)征匯率。
因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。
第十七條 關(guān)稅應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅法》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者復(fù)合方式計(jì)算。
進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式計(jì)算。
除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)納稅額按照下述計(jì)算公式計(jì)征：
從價(jià)計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率
從量計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率+貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率
從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率
從量計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率
第十八條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：
（一）溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三以內(nèi)的，或者短裝的，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款；
（二）溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三的，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。
第十九條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金、利息等應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算，采用四舍五入法計(jì)算至分。
關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金起征點(diǎn)按照國務(wù)院規(guī)定的一票貨物的免征額度執(zhí)行。
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